Si vous recevez une option pour acheter des actions à titre de paiement pour vos services, vous pouvez avoir un revenu lorsque vous recevez l'option, lorsque vous exercez l'option ou lorsque vous disposez de l'option ou du stock reçu lorsque vous exercez l'option. Il existe deux types d'options d'achat d'actions: Les options octroyées dans le cadre d'un plan d'achat d'actions pour les employés ou d'un plan d'options d'achat d'actions incitatives (OPA) sont des options d'achat d'actions réglementaires. Les options d'achat d'actions qui ne sont accordées ni en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ni d'un plan ISO sont des options d'achat d'actions non étayées. Se reporter à la publication 525. Revenu imposable et non imposable. Pour obtenir de l'aide pour déterminer si vous avez reçu une option d'achat d'actions statutaire ou non statutaire. Options d'achat d'actions statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions statutaires, vous ne devez généralement inclure aucun montant dans votre revenu brut lorsque vous recevez ou exercez l'option. Cependant, vous pouvez être assujetti à l'impôt minimum de remplacement dans l'année où vous exercez une ISO. Pour plus d'informations, reportez-vous aux instructions du formulaire 6251. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez acheté en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Toutefois, si vous ne remplissez pas les exigences de période de détention spéciale, vous aurez à traiter le revenu de la vente comme revenu ordinaire. Ajouter ces montants, qui sont traités comme des salaires, à la base de l'action dans la détermination du gain ou de la perte sur la disposition des stocks. Se reporter à la publication 525 pour des détails précis sur le type d'option d'achat d'actions, ainsi que sur les règles régissant le moment où le revenu est déclaré et la façon dont le revenu est déclaré aux fins de l'impôt sur le revenu. Option d'achat d'actions incitatives - Après avoir exercé un ISO, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3921 (PDF), Exercice d'une option d'achat d'actions en vertu de l'article 422 (b). Ce formulaire rapportera les dates importantes et les valeurs nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire (le cas échéant) à déclarer dans votre déclaration. Plan d'achat d'actions des employés - Après votre premier transfert ou vente d'actions acquises en exerçant une option octroyée en vertu d'un régime d'achat d'actions pour employés, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3922 (PDF), Transfert d'actions acquises Article 423 (c). Ce formulaire rapportera les dates et les valeurs importantes nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire à déclarer sur votre déclaration. Options d'achat d'actions non-statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions non statutaire, le montant du revenu à inclure et le temps nécessaire pour l'inclure dépendent du fait que la juste valeur marchande de l'option peut être facilement déterminée. Juste valeur marchande facilement déterminée - Si une option est activement négociée sur un marché établi, vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande de l'option. Se référer à la publication 525 pour d'autres circonstances dans lesquelles vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande d'une option et les règles pour déterminer quand vous devez déclarer un revenu pour une option avec une juste valeur facilement déterminable. Pas facilement déterminée Juste valeur marchande - La plupart des options non-statutaires n'ont pas une juste valeur facilement déterminable. Pour les options non cotées sans une juste valeur marchande facilement déterminable, il n'y a pas d'événement imposable lorsque l'option est accordée, mais vous devez inclure dans le revenu la juste valeur marchande de l'action reçue à l'exercice, moins le montant payé, lorsque vous exercez l'option. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez reçu en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Pour obtenir de plus amples renseignements et des exigences en matière de rapports, consultez la publication 525. Page Dernière révision ou mise à jour: 30 décembre 2016Canada. Le gouvernement libéral nouvellement élu a indiqué dans sa plate-forme électorale qu'il entend augmenter les impôts sur les avantages d'options d'achat d'actions des employés en limitant les employés résidents canadiens de demander la déduction pour options sur actions (c.-à-d. Des prestations d'options de plus de 100 000 par année. La plateforme a estimé que la déduction pour options d'achat d'actions coûterait 750 millions de dollars au gouvernement canadien en 2014. Toutefois, cela ne tient pas compte du fait que les employeurs renoncent généralement à une déduction fiscale lorsque les employés ont droit à la déduction pour options d'achat d'actions. On espère que le nouveau gouvernement réévaluera soigneusement la proposition en tenant compte de l'incidence globale de la mise en œuvre de toute restriction à la déduction pour options d'achat d'actions et qu'il prendra également en considération la valeur importante qu'elle accorde aux employeurs pour inciter leurs employés canadiens. Toutefois, entre-temps, nous sommes dans une période d'incertitude importante, car nous ne savons pas quels changements, le cas échéant, le gouvernement prendra et si le gouvernement procède à la mise en œuvre d'une limitation de la déduction pour options d'achat d'actions, Pour les options existantes. La déduction pour options d'achat d'actions Lors de l'exercice d'une option d'achat d'actions visant l'acquisition d'une action, un employé résidant au Canada a une prestation d'emploi égale à la différence entre la juste valeur marchande de l'action et le prix d'exercice de l'option. (Dans le cas d'une option d'achat d'actions émise par une société privée sous contrôle canadien, l'impôt sur l'avantage d'emploi est reporté jusqu'à ce que l'action sous-jacente soit vendue.) Lorsque l'option d'achat d'actions est encaissée, reçu. Lorsque certaines conditions sont remplies, l'employé canadien a le droit de déduire la moitié 1 de la prestation d'emploi (c'est-à-dire la déduction pour options d'achat d'actions) dans le calcul de son revenu imposable de sorte que l'employé est imposé sur une base équivalente aux gains en capital. Les options d'achat d'actions émises à l'intention des employés résidents canadiens sont généralement structurées de façon à satisfaire aux conditions qui donnent aux employés la possibilité de déduire les options d'achat d'actions. Traitement accordé à l'employeur Les employeurs canadiens n'ont pas droit à une déduction fiscale à l'égard des actions émises à l'exercice d'options d'achat d'actions. De plus, en raison des modifications apportées en 2010, les employés n'ont droit à la déduction pour options d'achat d'actions que lorsque l'employeur dépose un choix indiquant qu'il ne déduira pas ce paiement aux fins de l'impôt. Un employeur est donc généralement renoncer à une déduction en mettant en œuvre un plan de compensation qui permet aux employés de demander la déduction d'options d'achat d'actions. La plupart des employeurs considèrent cela comme approprié car les options d'achat d'actions n'ont généralement aucune valeur en espèces à la date de l'octroi et ne donnent aucune garantie que les employés recevront un quelconque avantage en vertu des options d'achat d'actions. De plus, l'employeur peut accroître l'avantage économique potentiel de l'employé, ce qui lui permet de mieux se conformer aux objectifs de l'employeur. La déduction pour options d'achat d'actions offre également aux employés un traitement fiscal similaire à celui des détenteurs de capitaux propres de l'employeur. Commentaires sur la proposition de limitation de la déduction pour options d'achat d'actions La plate-forme libérale a déclaré: Un point de départ serait de fixer un plafond sur le montant qui peut être réclamé par la déduction d'options d'achat d'actions. Le ministère des Finances estime que 8 000 Canadiens à très haut revenu déduisent une moyenne de 400 000 de leurs revenus imposables au moyen d'options d'achat d'actions. Cela représente les trois quarts de l'incidence fiscale de cette déduction, qui totaliserait 750 millions d'euros en 2014. Les options d'achat d'actions constituent un outil de rémunération utile pour les entreprises en démarrage et nous veillions à ce que les employés ayant jusqu'à 100 000 Ne sera pas affecté par un nouveau plafond. À l'heure actuelle, les employés ont généralement une incitation à différer l'exercice de leurs options acquises de sorte qu'ils ne déclenchent pas l'avantage d'emploi tant qu'il n'a pas l'intention de vendre les actions sous-jacentes et, dans le cas d'un employeur qui n'est pas une société privée contrôlée par le Canada, L'obligation de payer la taxe à l'égard de cette prestation. De plus, lorsqu'un employé n'a pas l'intention de disposer immédiatement des actions, l'employé aura une perte en capital si les actions dévaluent par la suite et la perte en capital ne peut être utilisée pour compenser l'avantage d'emploi qui a été déclenché lors de l'exercice des options. La proposition de mettre en œuvre une limitation annuelle de 100 000 pour demander la déduction d'options d'achat d'actions peut amener certains employés à exercer des options plus tôt qu'ils n'en auraient autrement et à disposer des actions pour financer la dette fiscale découlant de l'exercice et limiter le risque D'être imposé sur une prestation qui pourrait être réduite ultérieurement. Toutefois, dans de nombreux cas, les employés ne disposeront pas de cette option en raison des limitations d'acquisition et, dans le contexte de la société privée, de ne pas avoir de marché pour vendre les actions. De plus, l'augmentation des recettes que le programme suggère serait probablement compensée dans une certaine mesure par les employeurs qui réorganisent leurs régimes d'options d'achat d'actions pour obtenir une déduction pour les avantages offerts à leurs employés. Pour cette raison, un économiste canadien bien connu estime que la limitation de la déduction pour options d'achat d'actions coûtera au gouvernement canadien 12 millions de dollars par année au lieu de générer des recettes additionnelles. Que devez-vous faire À ce moment-ci, il n'est pas clair si et quand le gouvernement peut chercher à limiter la déduction d'options d'achat d'actions et, si elle le fait, quelle sera la portée d'une telle limitation sera. Si le gouvernement adopte de telles mesures, il est possible qu'elles puissent entrer en vigueur à la date de leur annonce. De plus, même si nous espérons que les options d'achat d'actions existantes seront accordées en vertu d'un droit acquis, il est difficile de savoir si tel sera le cas. En conséquence, les employés potentiellement affectés par une telle limitation devraient soupeser leurs solutions de rechange (y compris compte tenu des augmentations proposées des taux d'imposition des particuliers) et les employeurs qui envisagent d'accorder des options peuvent envisager d'accélérer ces subventions au cas où une nouvelle proposition prévoit Droits acquis pour les options existantes. 1. En général, un quart pour les impôts provinciaux du Qubec. Le contenu de cet article est destiné à fournir un guide général sur le sujet. Des conseils spécialisés devraient être recherchés au sujet de votre situation spécifique. Pour imprimer cet article, il vous suffit d'être enregistré sur Mondaq. Cliquez pour vous identifier comme utilisateur existant ou Inscrivez-vous afin que vous puissiez imprimer cet article. Comme avec tout type d'investissement, lorsque vous réalisez un gain, son revenu considéré. Le revenu est imposé par le gouvernement. Combien de taxe youll finalement liquidation de payer et quand youll payer ces impôts varient en fonction du type d'options d'achat d'actions que vous êtes offert et les règles associées à ces options. Il ya deux types de base d'options d'achat d'actions, plus un en cours d'examen au Congrès. Une option d'achat d'actions incitative (ISO) offre un traitement fiscal préférentiel et doit respecter les conditions spéciales établies par l'Internal Revenue Service. Ce type d'option permet aux employés d'éviter de payer des impôts sur le stock qu'ils possèdent jusqu'à ce que les actions sont vendues. Lorsque le stock est finalement vendu, les impôts sur les gains en capital à court ou à long terme sont payés en fonction des gains réalisés (différence entre le prix de vente et le prix d'achat). Ce taux d'imposition tend à être inférieur aux taux traditionnels de l'impôt sur le revenu. L'impôt sur les plus-values à long terme est de 20% et s'applique si l'employé détient les actions pendant au moins un an après l'exercice et deux ans après l'octroi. L'impôt sur les gains en capital à court terme est le même que celui de l'impôt sur le revenu ordinaire, qui varie de 28 à 39,6 pour cent. (28 - 39.6) L'employeur obtient la déduction fiscale Déduction fiscale lors de l'exercice de l'employé Déduction fiscale lors de l'exercice de l'employé Employé vend des options après un an ou plus Impôt sur les gains en capital à long terme À 20 Impôts sur les plus-values à long terme à 20 Impôts sur les plus-values à long terme sur 20 Les options d'achat d'actions non qualifiées (NQSO) ne bénéficient pas d'un traitement fiscal préférentiel. Ainsi, lorsqu'un employé achète des actions (en exerçant des options), il paiera le taux d'imposition normal sur l'écart entre ce qui a été payé pour le stock et le prix du marché au moment de l'exercice. Toutefois, les employeurs bénéficient parce qu'ils sont en mesure de demander une déduction fiscale lorsque les employés exercent leurs options. C'est pourquoi les employeurs étendent souvent les NQSO aux employés qui ne sont pas des cadres supérieurs. Impôts sur 1 000 actions à un prix d'exercice de 10 par action Source: Salaire. Suppose un taux d'imposition ordinaire de 28%. Le taux d'imposition des gains en capital est de 20 pour cent. Dans l'exemple, deux employés sont investis dans 1 000 actions avec un prix d'exercice de 10 par action. L'un détient des options d'achat d'actions incitatives, tandis que l'autre détient des NQSO. Les deux employés exercent leurs options à 20 par action et détiennent les options pour un an avant de vendre à 30 par action. L'employé avec les ISOs ne paie pas d'impôt sur l'exercice, mais 4000 en impôt sur les gains en capital lorsque les actions sont vendues. L'employé avec NQSOs paie un impôt sur le revenu régulier de 2 800 sur l'exercice des options, et de 2000 autres en impôt sur les gains en capital lorsque les actions sont vendues. Pénalités pour la vente d'actions ISO dans un délai d'un an L'intention derrière ISOs est de récompenser l'actionnariat salarié. Pour cette raison, un ISO peut devenir quest disqualifiedquot - c'est-à-dire devenir une option d'achat d'actions non qualifiée - si l'employé vend l'action dans l'année suivant l'exercice de l'option. Cela signifie que l'employé paiera l'impôt sur le revenu ordinaire de 28 à 39,6 pour cent immédiatement, par opposition à payer un impôt à long terme sur les gains en capital de 20 pour cent lorsque les actions sont vendues plus tard. Autres types d'options et de plans d'actions Outre les options décrites ci-dessus, certaines sociétés ouvertes offrent des régimes d'achat d'actions aux employés aux termes de l'article 423. Ces programmes permettent aux employés d'acheter des actions de la société à un prix réduit (jusqu'à 15 pour cent) et de bénéficier d'un traitement fiscal préférentiel sur les gains réalisés lorsque le stock est vendu plus tard. De nombreuses entreprises offrent également stock dans le cadre d'un plan de retraite 401 (k). Ces régimes permettent aux employés de mettre de côté de l'argent pour la retraite et de ne pas être imposés sur ce revenu avant la retraite. Certains employeurs offrent le avantage supplémentaire de correspondre à la contribution des employés à un 401 (k) avec le stock de la société. En attendant, les actions de la société peuvent également être achetés avec l'argent investi par l'employé dans un programme de retraite 401 (k), permettant à l'employé de construire un portefeuille de placements sur une base continue et à un taux constant. Considérations fiscales particulières pour les personnes ayant des gains importants L'impôt minimum de remplacement (AMT) peut s'appliquer dans les cas où un employé réalise des gains particulièrement importants des options d'achat d'actions incitatives. C'est une taxe complexe, donc si vous pensez qu'elle peut s'appliquer à vous, consultez votre conseiller financier personnel. De plus en plus de personnes sont touchées. - Jason Rich, Contributeur des salaires
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